月(yuè)入2萬有望再減稅1000元 家庭綜合納稅爲研究方向



個(gè)稅“減稅紅利”再釋放

10月(yuè)20日起，财政部、國家稅務總局會同有關部門起草(cǎo)的(de)《個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》在兩部門官網向全社會公開征求意見。本次征求意見稿有三大(dà)亮點值得(de)注意，即在納稅标準方面，會根據民生支出适時(shí)調整；在納稅人(rén)申報流程方面，遵循簡便易行的(de)原則；在稅務部門監管方面，加快(kuài)建立部門間信息共享機制。總體來(lái)看，個(gè)稅“減稅紅利”的(de)逐步釋放，将切實爲中等收入群體減負，也(yě)将進一步釋放消費紅利。（包芳鳴）

不同收入、不同負擔的(de)群體，将享有不同的(de)減稅額度。扣除“三險一金”後月(yuè)入2萬的(de)群體，若能享有5000元/月(yuè)的(de)專項附加抵扣，每月(yuè)将新增1000元的(de)減稅額度。

個(gè)稅專項附加扣除正成爲街(jiē)頭巷尾熱(rè)議(yì)的(de)話(huà)題，雖然《個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》還(hái)需通(tōng)過才能生效。

“很有誠意！”不少人(rén)對(duì)扣除辦法交口稱贊，6項扣除中有5項爲定額扣除，納稅人(rén)免于提交過多(duō)資料，400元/月(yuè)-2000元/月(yuè)不等的(de)扣除額将再減輕居民負擔。

将子女(nǚ)教育、繼續教育、大(dà)病醫療、普通(tōng)住房(fáng)貸款利息、住房(fáng)租金、贍養老人(rén)6項常見的(de)民生支出，納入個(gè)稅允許抵扣，是這(zhè)次個(gè)稅改革的(de)一大(dà)亮點。

專項附加扣除後，個(gè)稅應納稅起點将明(míng)顯高(gāo)于現行5000元/月(yuè)的(de)起征點（即基本費用(yòng)減除标準）。比如有二孩的(de)家庭，每月(yuè)新增扣除額若達5000元，個(gè)稅納稅起點相應提高(gāo)到1萬元/月(yuè)。

不同收入、不同負擔的(de)群體，将享有不同的(de)減稅額度。扣除“三險一金”後月(yuè)入2萬的(de)群體，若能享有5000元/月(yuè)的(de)專項附加抵扣，每月(yuè)将新增1000元的(de)減稅額度。

操作起來(lái)難嗎？外界對(duì)于專項附加扣除後續落地充滿了(le)關切。21世紀經濟報道記者從權威渠道了(le)解，自然人(rén)納稅信息系統正在緊鑼密鼓建設中，納稅人(rén)未來(lái)通(tōng)過手機App或者網站可(kě)以很方便地進行申報納稅。納稅人(rén)提交的(de)資料是否真實，通(tōng)過跨部門間信息交換可(kě)以确認。

當然，圍繞方案本身也(yě)有争議(yì)。定額扣除的(de)标準簡單清晰，但難以照(zhào)顧多(duō)樣化(huà)的(de)現實情況。扣除标準是否能繼續提高(gāo)，能否引入家庭綜合納稅機制等，也(yě)是外界關注的(de)焦點。

納稅起點明(míng)顯提高(gāo)

10月(yuè)20日，财政部公開《個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，公開征求意見的(de)時(shí)間爲15天。

其中，子女(nǚ)教育、繼續教育、普通(tōng)住房(fáng)貸款利息、住房(fáng)租金、贍養老人(rén)支出爲定額扣除，扣除額度分(fēn)别爲1000元/月(yuè)、400元/月(yuè)或3600元/年、1000元/月(yuè)、1200元/月(yuè)或1000元/月(yuè)或800元/月(yuè)、2000元/月(yuè)（個(gè)稅改爲按年綜合納稅，全年抵扣額度=月(yuè)度額度×12）。

大(dà)病醫療抵扣爲據實抵扣，個(gè)人(rén)負擔醫藥費用(yòng)支出部分(fēn)超過15000/年的(de)（爲大(dà)病醫療支出），按照(zhào)6萬元/年的(de)上限據實扣除，需要留存醫療服務收費相關票(piào)據。

10月(yuè)22日，安永稅務服務合夥人(rén)蔔新華對(duì)21世紀經濟報道記者表示，除了(le)大(dà)病醫療支出，其他(tā)幾項都将采用(yòng)定額扣除的(de)方法，将大(dà)大(dà)減輕企業和(hé)個(gè)人(rén)提供相關材料的(de)負擔。這(zhè)次專項附加扣除的(de)設計，主要遵循了(le)便利征管的(de)原則，在公平與效率之間主要考慮了(le)效率。

“超出我的(de)預期！像子女(nǚ)教育的(de)專項附加扣除力度很大(dà)。以2016年居民扣除社保後人(rén)均稅前工資收入62412元測算(suàn)，子女(nǚ)教育支出定額标準爲每個(gè)子女(nǚ)每年1.2萬元，相當于人(rén)均工資水(shuǐ)平的(de)19.2%，而美(měi)國、加拿大(dà)等發達國家此類扣除額度占社會平均工資的(de)比例爲5%-15%。”10月(yuè)20日，西南(nán)财經大(dà)學經濟與管理(lǐ)研究院院長(cháng)甘犁對(duì)21世紀經濟報道記者表示。

根據不同實際負擔狀況，專項附加扣除額度差異較大(dà)。如果沒有相應支出的(de)，享受到的(de)專項抵扣爲0。假設納稅人(rén)有三個(gè)适齡孩子的(de)教育支出、父母贍養支出、首套房(fáng)房(fáng)貸支出，同時(shí)還(hái)在攻讀在職MBA，四項抵扣加總可(kě)達6400元/月(yuè)，這(zhè)樣納稅人(rén)扣除“三險一金”後應納稅起點爲11400元/月(yuè)。

負擔不同，減稅不同

對(duì)于上有老、下(xià)有小，還(hái)有房(fáng)貸或房(fáng)租壓力的(de)青壯年人(rén)群，将迎來(lái)一波新的(de)減稅利好。

新修訂的(de)個(gè)稅法分(fēn)兩步走，第一步，2018年10月(yuè)1日至2018年12月(yuè)31日期間爲“過渡期”，起征點從3500元/月(yuè)提高(gāo)至5000元/月(yuè)（6萬元/年），并适用(yòng)新稅率；從2019年1月(yuè)1日起，除了(le)享有“過渡期”政策，6項專項附加扣除将正式落地。

以現年36歲的(de)張先生爲例，他(tā)上有年滿60歲的(de)父母，下(xià)有兩名年滿3歲的(de)孩子，同時(shí)還(hái)背負首套房(fáng)房(fáng)貸，将能享有共計5000元/月(yuè)的(de)專項附加扣除。假定扣除完“三險一金”後，張先生月(yuè)入2萬元，扣除5000元/月(yuè)起征點，扣除5000元/月(yuè)專項附加扣除，他(tā)每月(yuè)應納稅額爲590元。

也(yě)就是說，随著(zhe)5000元/月(yuè)起征點的(de)落地，張先生現在已經享受到每月(yuè)1530元的(de)減稅額度；到2019年1月(yuè)1日之後，張先生每月(yuè)的(de)減稅額度将再增加1000元。

“引入專項附加扣除後，減稅向中等收入階層傾斜，他(tā)們的(de)減稅幅度更大(dà)，這(zhè)對(duì)于培養壯大(dà)中等收入群體是有好處的(de)。”10月(yuè)20日，有接近決策層的(de)專家對(duì)21世紀經濟報道記者表示。

21世紀經濟報道記者測算(suàn)發現，相較起征點5000元/月(yuè)而言，引入專項附加扣除後，部分(fēn)中等收入階層的(de)減稅幅度随之擴大(dà)。如扣除“三險一金”後月(yuè)收入在1萬-3萬元的(de)群體，若專項附加扣除額度爲3000元/月(yuè)，每月(yuè)将新增減稅230-600元不等，稅負再降79%-17%不等；若專項附加扣除額度達到5000元/月(yuè)，每月(yuè)新增減稅額度爲290-1000元不等，稅負再降100%-28%不等。

盡可(kě)能真實充分(fēn)扣除

圍繞專項附加扣除的(de)討(tǎo)論很多(duō)：如子女(nǚ)教育允許每個(gè)子女(nǚ)每年1.2萬元的(de)标準定額扣除，但贍養2個(gè)及以上老人(rén)的(de)支出，并不能按老人(rén)人(rén)數加倍扣除；對(duì)月(yuè)收入不及5000元應稅标準的(de)群體而言，大(dà)病醫療支出專項附加并不能讓他(tā)們享受到；以及博士階段學位教育、MBA等繼續教育，是否應納入抵扣等。

定額扣除的(de)機制簡單透明(míng)，也(yě)意味著(zhe)對(duì)個(gè)體差異情況照(zhào)顧不夠。

蔔新華建議(yì)，可(kě)适當提高(gāo)房(fáng)價較高(gāo)城(chéng)市的(de)住房(fáng)租金和(hé)住房(fáng)貸款利息扣除額。在贍養老人(rén)支出方面，意見稿要求隻能扣除贍養父母支出，不能扣除納稅人(rén)配偶父母的(de)贍養支出，可(kě)以考慮允許扣除另一方父母的(de)贍養支出。“不過，類似問題在以後實行家庭綜合申報能得(de)到解決。”

“方案不可(kě)能十全十美(měi)，6項專項中有5項選擇定額扣除，而不是據實扣除，是不想給納稅人(rén)增加太多(duō)負擔，避免提交的(de)資料或信息太多(duō)。”上述接近決策層的(de)專家對(duì)21世紀經濟報道記者表示。

按照(zhào)暫行辦法規定，專項附加扣除标準并非一成不變，将随著(zhe)教育、住房(fáng)、醫療等民生支出變化(huà)情況适時(shí)調整。

具體操作上如何實現也(yě)是外界關注的(de)焦點。“定額扣除很好操作，不需要發票(piào)，比如子女(nǚ)教育填報子女(nǚ)學籍号就能實現。這(zhè)次辦法體現出對(duì)納稅人(rén)的(de)充分(fēn)信任，納稅人(rén)主動填報信息，稅務機關通(tōng)過跨部門信息比對(duì)加以确認，這(zhè)對(duì)自然人(rén)涉稅信息庫提出更高(gāo)的(de)要求。”10月(yuè)20日，曾經擔任湖北(běi)地稅局局長(cháng)、現爲中南(nán)财經政法大(dà)學教授的(de)許建國對(duì)21世紀經濟報道記者表示。